江西晨光新材料股份有限公司审计报告苏亚审〔2024〕660号审计机构：苏亚金诚会计师事务所(特殊普通合伙)地址：南京市泰山路159号正太中心14-16层邮编：210019传真电话电子信箱：苏亚金诚会计师事务所(特殊普通合伙)苏亚审〔2024〕660号审计报告江西晨光新材料股份有限公司全体股东：一、审计意见我们审计了江西晨光新材料股份有限公司（以下简称“晨光新材”）财务报表，包括2023年12月31日的合并资产负债表及资产负债表，2023年度的合并利润表及利润表、合并现金流量表及现金流量表、合并所有者的权利利益变动表及所有者的权利利益变动表和相关财务报表附注。

　　2.我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了晨光新材2023年12月31日的财务情况以及2023年度的经营成果和现金流量。

　　3.二、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

　　4.审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。

　　5.按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于晨光新材，并履行了职业道德方面的其他责任。

　　6.我们始终相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　7.三、关键审计事项关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最重要的事项。

　　8.这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

　　9.21.收入确认请参阅财务报表附注三“重要会计政策和会计估计”注释二十四所述的会计政策及附注五“合并财务报表主要项目注释”注释34。

　　10.关键审计事项在审计中怎么样应对该事项晨光新材的出售的收益主要为功能性硅烷产品，2023年度营业收入116,456.03万元，比上年减少78,218.33万元，下降40.18%。

　　11.由于收入是晨光新材关键业绩指标之一，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

　　12.针对收入确认，我们实施的审计程序最重要的包含:（1）了解与收入确认相关的内部控制，评价内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性；（2）选取样本检查销售合同，识别合同包含的各项履约义务，确认并评价履约义务的履约时点，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是不是满足企业会计准则的要求；（3）对于内销收入，选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、出库单、销售发票、客户签收资料等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取样本检查销售合同、出口报关单、提单等支持性文件，评价相关收入确认是不是满足公司收入确认的会计政策；（4）执行分析程序，判断出售的收益和毛利率变动的合理性；（5）结合应收账款的审计，对主要客户的出售的收益执行函证程序；（6）对资产负债表日前后确认的出售的收益实施截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

　　13.2.在建工程计价请参阅财务报表附注三“重要会计政策和会计估计”注释十五所述的会计政策及附注五“合并财务报表主要项目注释”注释11。

　　14.关键审计事项在审计中怎么样应对该事项截至2023年12月31日，晨光新材在建工程账面价值67,444.30万元，占资产总额的21.39%。

　　15.期末在建工程余额较大，本期投入资金比较重大，对财务报表具有重要性，因此我们将在建工程计价确定为关键审计事项。

　　16.针对在建工程计价，我们实施的审计程序最重要的包含：（1）了解与在建工程相关的内部控制，评价内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性；（2）实施监盘程序，了解在建工程的建设进度和状态；（3）获取并检查重要的工程合同、设备采购合同、发票、付款单据、工程进度或工程量确认表，确认在建工程计价的准确性；（4）对利息资本化金额进行重新计算，检查在建工程资本化金额的准确性；（5）在抽样的基础上，对本期完工结转固定资产的在建工程，检查验收资料、转入固定资产的审批文件，评价在建工程转入固定资产时点的准确性。

　　别的信息包括晨光新材2023年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

　　我们对财务报表发表的审计意见不涵盖别的信息，我们也不对别的信息发表任何形式的鉴证结论。

　　结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑别的信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

　　基于我们已执行的工作，如果我们确定别的信息存在重大错报，我们应当报告该事实。

　　五、管理层和治理层对财务报表的责任管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

　　在编制财务报表时，管理层负责评估晨光新材的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算晨光新材、终止运营或别无其他现实的选择。

　　六、注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。

　　合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。

　　错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

　　4在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。

　　同时，我们也执行以下工作：（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。

　　由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

　　同时，根据获取的审计证据，就可能导致对晨光新材持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。

　　如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。

　　（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

　　（6）就晨光新材中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。

　　我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

　　我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。

　　从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而5构成关键审计事项。

　　我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

　　苏亚金诚会计师事务所中国注册会计师：（特殊普通合伙）(项目合伙人)中国注册会计师：中国南京市二○二四年四月二十五日 审计报告 一、审计意见 二、形成审计意见的基础 三、关键审计事项 四、别的信息 五、管理层和治理层对财务报表的责任 六、注册会计师对财务报表审计的责任。

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