为了标准审计作业草稿的格局、内容和规模，以及审计作业草稿的归档，拟定本原则。

  第三条本原则所称审计作业草稿，是指注册会计师对拟定的审计方案、施行的审计程序、获取的相关审计依据，以及得出的审计定论作出的记载。

  （二）供给依据，证明其依照我国注册会计师审计原则（以下简称审计原则）的规则履行了审计作业。

  第五条编制审计作业草稿的文字应当运用中文。少量民族自治地区能够一起运用少量民族文字。我国境内的中外合作会计师事务所、世界会计公司成员所和联络所能够一起运用某种外国文字。会计师事务所履行涉外事务时能够一起运用某种外国文字。

  第六条会计师事务所应当依照《会计师事务所质量操控原则第5101号--事务质量操控》的规则，对审计作业草稿施行恰当的操控程序，以满意下列要求：

  审计作业草稿一般包含整体审计战略、详细审计方案、剖析表、问题备忘录、严重事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关严重事项的来往函件（包含电子邮件），以及对被审计单位文件记载的摘要或复印件等。

  审计作业草稿一般不包含已被替代的审计作业草稿的草稿或财政报表的草稿、对不全面或开始考虑的记载、存在印刷过错或其他过错而报废的文本，以及重复的文件记载等。

  第九条注册会计师编制的审计作业草稿，应当使得未曾触摸该项审计作业的有经历的专业技术人员清楚了解：

  第十条在确认审计作业草稿的格局、内容和规模时，注册会计师应当考虑下列要素：

  （六）当从已履行审计作业或获取审计依据的记载中不易确认定论或定论的根底时，记载定论或定论的根底的必要性；

  第十一条在记载施行审计程序的性质、时刻和规模时，注册会计师应当记载测验的特定项目或事项的辨认特征。

  第十二条辨认特征是指被测验的项目或事项表现出的征象或标志。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测验时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测验订购单的辨认特征。

  （二）施行审计程序的成果，该依据成果得出财政信息有几率存在严重错报，或需求批改曾经对严重错报危险的点评和针对这些危险拟采纳的应对办法；

  第十四条注册会计师应当考虑编制严重事项概要，将其作为审计作业草稿的组成部分，以有效地复核和查看审计作业草稿，并点评严重事项的影响。

  严重事项概要包含审计过程中辨认的严重事项及其怎么得到解决，或对其他支撑性审计作业草稿的穿插索引。

  第十五条注册会计师应当及时记载与管理层、管理层和其他人员对严重事项的评论，包含评论的内容、时刻、地址和参与人员。

  第十六条假设辨认出的信息与针对某严重事项得出的终究定论相对立或不一致，注册会计师应当记载构成终究定论时怎么样处理该对立或不一致的状况。

  第十八条注册会计师应当依照会计师事务所质量操控方针和程序的规则，及时将审计作业草稿归整为终究审计档案。

  假设注册会计师未能完结审计事务，审计作业草稿的归档期限为审计事务间断后的六十天内。

  第十九条在审计报告日后将审计作业草稿归整为终究审计档案是一项事务性的作业，不触及施行新的审计程序或得出新的定论。

  假设在归档期间对审计作业草稿作出的变化归于事务性的，注册会计师能够作出变化，首要包含：

  （四）记载在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行评论并获得一致意见的审计依据。

  第二十条在完结终究审计档案的归整作业后，假设发现有必要修正现有审计作业草稿或添加新的审计作业草稿，不管修正或添加的性质怎么，注册会计师均应当记载下列事项：

  第二十一条在完结终究审计档案的归整作业后，注册会计师不得在规则的保存期届满前删去或抛弃审计作业草稿。

  假设注册会计师未能完结审计事务，会计师事务所应当自审计事务间断日起，对审计作业草稿至少保存十年。

  第二十三条在审计报告日后，假设发现例外状况要求注册会计师施行新的或追加的审计程序，或导致注册会计师得出新的定论，注册会计师应当记载：

  例外状况首要是指审计报告日后发现与已审计财政信息相关，且在审计报告日现已存在的现实，该现实假设被注册会计师在审计报告日前获悉，可能会影响审计报告。